FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Trabajo de Suficiencia Profesional Gestión e Implementación de estrategias de control en los activos fijos de la empresa Tower and Tower S.A., Lima 2024 Para optar el Título Profesional de Contador Público Presentado por: Autor: Carranza Davila, Euder Yonixon Código ORCID: https://orcid.org/0009-0000-3219-0951 Asesora: Mg. Chong Silva, Mabel Cecilia Código ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7676-1880 Lima – Perú 2025 DECLARACIÓN JURADA DE AUTORIA Y DE ORIGINALIDAD DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN CÓDIGO: UPNW-GRA-FOR-033 VERSIÓN: 01 FECHA: 08/11/2022 REVISIÓN: 01 Yo, Euder Yonixón Carranza Dávila egresado de la Facultad de Ingeniería y Negocios y Escuela Académica Profesional de Negocios y Competitividad de la Universidad privada Norbert Wiener declaro que el trabajo de investigación “Gestión e Implementación de estrategias de control en los Activos Fijos de la empresa Tower and Tower S.A., Lima 2024”, Asesorado por el docente: Chong Silva, Mabel Cecilia DNI 08123789, ORCID 0000-0002-7676-1880 tiene un índice de similitud de 14 (catorce) % con código 14912:470180947, verificable en el reporte de originalidad del software Turnitin. Así mismo: 1. Se ha mencionado todas las fuentes utilizadas, identificando correctamente las citas textuales o paráfrasis provenientes de otras fuentes. 2. No he utilizado ninguna otra fuente distinta de aquella señalada en el trabajo. 3. Se autoriza que el trabajo puede ser revisado en búsqueda de plagios. 4. El porcentaje señalado es el mismo que arrojó al momento de indexar, grabar o hacer el depósito en el turnitin de la universidad y, 5. Asumimos la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad, ocultamiento u omisión en la información aportada, por lo cual nos sometemos a lo dispuesto en las normas del reglamento vigente de la universidad. . …………………………………… Firma de autor 1 Firma de autor 2 Euder Yonixón Carranza Dávila Nombres y apellidos del Egresado DNI: 48429120 DNI: ………………………………. Firma del asesor Chong Silva Mabel Cecilia DNI: 08123789 Lima, 13 de Marzo de 2025. ii Dedicatoria Este informe de experiencia profesional está dedicado a mis abuelos, Susana y Teodosio por su apoyo incondicional, y a mis padres José y Zoraida por brindarme sus consejos de perseverancia. iii Resumen El propósito de este informe de suficiencia profesional es implementar estrategias de control para mejorar la gestión de los activos fijos de la empresa Tower and Tower SA. En base a la problemática observada y a mi experiencia dentro de la empresa propuse implementar el Manual de Adquisición de Activos Fijos (MAAF) con el objetivo de optimizar la gestión administrativa y contable de estos bienes, partiendo desde su requerimiento, costo, clasificación y control. El MAAF es un documento técnico normativo autorizado por la gerencia y está incluida en la lista de guías de procedimientos del Sistema Integrado de Gestión (SIG), contiene conceptos contables y tributarios que facilitan su comprensión, y también, establece los procesos y requisitos necesarios para su óptimo funcionamiento. El MAAF es importante porque permite un procedimiento ordenado y jerárquico, estableciendo funciones y responsabilidades a los trabajadores. Asimismo, otra de las estrategias implementadas resalta la implementación de un Plan de Mantenimiento Preventivo de las Unidades de Transporte que se llevó a cabo en coordinación con el área de Transporte y Mantenimiento con el objetivo de llevar un control de este tipo de mantenimiento y de poder reducir el riesgo de tener unidades inoperativas que se requieran para realizar los servicios de la empresa. Palabras clave: Manual de Adquisición de Activos Fijos (MAAF), Activo Fijo, Costo de Adquisición. iv Abstract The purpose of this professional proficiency report is to implement control strategies to improve the management of fixed assets at Tower and Tower SA. Based on the observed problems and my experience within the company, I proposed implementing the Fixed Asset Acquisition Manual (MAAF) with the goal of optimizing the administrative and accounting management of these assets, based on their requirements, cost, classification, and control. The MAAF is a regulatory technical document authorized by management and included in the list of procedural guides of the Integrated Management System (SIG). It contains accounting and tax concepts that facilitate its understanding and also establishes the processes and requirements necessary for its optimal operation. The MAAF is important because it allows for an orderly and hierarchical procedure, establishing roles and responsibilities for employees. Another strategy implemented highlights the implementation of a Preventive Maintenance Plan for Transportation Units, which was carried out in coordination with the Transportation and Maintenance department. This plan aims to monitor this type of maintenance and reduce the risk of having inoperative units required to perform the company's services. Keywords: Fixed Asset Acquisition Manual (MAAF), Fixed Assets, Acquisition Cost. v Índice general Resumen ........................................................................................................................................ iii Abstract ......................................................................................................................................... iv Índice general ................................................................................................................................ v Índice de figuras .............................................................................. ¡Error! Marcador no definido. Introducción ................................................................................................................................ vii Capítulo I: Antecedentes y Descripción General de la Experiencia......................................... 9 1.1. Reseña de la empresa .............................................................................................. 9 1.2. Ubicación y actividad empresarial ........................................................................ 10 1.3. Misión, visión y valores de la empresa ................................................................. 12 1.4. Descripción del puesto desarrollado y su entorno ................................................ 14 1.5. Problemática y objetivos trazados ........................................................................ 20 2. Capítulo II: Fundamentos del Tema Elegido ............................................................... 25 2.1. Bases teóricas ........................................................................................................ 25 2.2. Marco Conceptual - Antecedentes ........................................................................ 32 2.3. Alternativas Metodológicas de Solución .............................................................. 47 2.4. Justificación de la Metodología Escogida............................................................. 48 Capítulo III: Aporte y Desarrollo de la Experiencia ............................................................... 49 3.1 Diagnóstico de la situación problemática ............................................................. 49 3.2 Desarrollo de la experiencia.................................................................................. 63 3.3 Modelo de la propuesta o solución ....................................................................... 66 3.4 Resultados ............................................................................................................. 69 Conclusiones .............................................................................................................................. 120 Recomendaciones ...................................................................................................................... 122 vi Referencias................................................................................................................................. 124 Anexos ........................................................................................................................................ 128 Anexo 01: Manual de Adquisición de Activos Fijos del área de contabilidad de la empresa Tower and Tower S.A. ..................................................................................... 128 Anexo 02: Encuesta realizada a los colaboradores del área de contabilidad de la empresa Tower and Tower S.A. .................................................................................................... 138 Anexo 03: Artículo 175 numeral 5 de Código Tributario............................................... 142 vii Introducción Este trabajo de experiencia profesional tiene como objetivo implementar estrategias de control que permitan optimizar la gestión administrativa y contable de los activos fijos de la empresa Tower and Tower S.A. El objetivo específico 1 es examinar la realidad de la gestión de los AF de la empresa Tower and Tower S.A., mientras que el objetivo específico 2 es establecer los factores principales que permitan mejorar la gestión de los AF de la empresa Tower. Los Activos Fijos son fundamentales en la gestión empresarial, debido a que son bienes que forman parte de la inversión que realiza la empresa para obtener beneficios económicos o para mantener su fuente, por lo tanto, es necesario que la empresa tenga establecida estrategias que le permitan tener una óptima gestión de sus activos. El presente estudio medirá su impacto mediante una encuesta que evaluará la importancia de la implementación del MAAF, debido a que este manual optimizará la eficiencia administrativa y reducirá los errores en los registros contables por falta de comunicación y coordinación entre las áreas involucradas. El estudio también ha propuesto otras estrategias como es la implementación de un plan de mantenimientos preventivos para las unidades de transporte el cual permitirá reducir el riesgo de pérdidas o reducción de ganancias por tener unidades inoperativas, por lo cual, esta mejora impactará de forma positiva en la gestión administrativa y financiera. Este estudio se basa en la experiencia adquirida y en la problemática detectada. En el capítulo I, presenta la descripción general de la empresa, detalla el puesto desarrollado y su entorno mediante el organigrama de la empresa, y plantea la problemática y objetivos a alcanzar. viii En el capítulo II, se presentan las teorías que fundamentan el tema elegido, el marco conceptual que comprende los conceptos claves en el desarrollo del tema, los antecedentes nacionales e internacionales, las alternativas de solución y la justificación de la metodología elegida. En el capítulo III, describe el desarrollo de la experiencia, contextualiza la situación problemática y el aporte de solución para obtener los resultados esperados por la implementación del MAAF. 9 Capítulo I: Antecedentes y Descripción General de la Experiencia 1.1. Reseña de la empresa Tower and Tower es una empresa fundada en 1997 por el Ing. José Huerta Alatrista, dedicándose en sus inicios a la recuperación de lubricantes generados del uso vehicular o industrial, los productos recolectados eran reutilizados y transformados en aceite base vehicular. Debido a su amplia visión de los negocios y observando la necesidad del mercado en el sector ambiental, es que en 2005 amplía su actividad empresarial a la recolección y transporte de residuos sólidos dirigidos a empresas industriales y de servicios. En el año 2011 con la experiencia obtenida y observando la baja competencia de empresas dedicadas a brindar el servicio de tratamiento y disposición final de los residuos peligrosos, se opta por iniciar en la ciudad de Chincha Alta el proyecto de relleno de seguridad de ámbito no municipal. La compañía conforme a R.D. 1321-2012/DEPA/DIGESA/SA obtiene en el 2012 la aprobación de estudio de impacto ambiental por 5 años, el cual permitió continuar con el proyecto, asimismo; en 2013 conforme a resolución R.D. 0448- 2013/DEPA/DIGESA/SA, se aprueba el proyecto de infraestructura del relleno de seguridad, para octubre de 2013 conforme N° 2617-2013/DSB/DIGESA, se autoriza la ampliación de los servicios de recolección, transporte, tratamiento y disposición final de residuos sólidos peligrosos. Para el 2014 la empresa decide ampliar su actividad empresarial, optando por brindar el servicio de Almacenamiento de productos peligrosos e insumos químicos y bienes fiscalizados (IQBF), siendo nuestro principal cliente SUNAT. En el 2020 la empresa ha obtenido mediante AENOR las certificaciones de ISO 9001 gestión de la calidad, ISO 14001gestión medioambiental y la ISO 45001 gestión de 10 seguridad y salud en el trabajo, comprometiéndose a brindar un servicio de calidad a sus clientes internos y externos, afianzando la sólida experiencia de más de 28 años que nos respalda el mercado. 1.2. Ubicación y actividad empresarial Ubicación: La empresa Tower and Tower tiene su domicilio fiscal en: Calle Manuel Augusto Gonzales Olaechea, Urb. Limatambo, distrito de San Isidro, provincia y departamento de Lima. En la Figura 1 se puede ver su ubicación geográfica. Nota: Adaptado de Google Maps (2024). Figura 1 Ubicación geográfica de la empresa Tower and Tower S.A. 11 Figura 2 Logotipo de la empresa Tower and Tower S.A. Nota: Área de Imagen Institucional de Tower and Tower S.A (2024). Actividad empresarial: La empresa Tower and Tower SA, tiene las siguientes actividades económicas: Como actividad principal se dedica transporte de carga por carretera que se encarga del recojo y transporte de residuos sólidos y líquidos contando con los permisos requeridos por el MTC. Esta actividad empresarial tiene por objetivo brindar el servicio de transporte de residuos contaminantes las cuales no pueden ser destinados a un relleno municipal, debido a que, conforme a normativa ambiental, estos desechos peligros deberán ser tratados y dispuestos en los rellenos de seguridad. Como segunda actividad se dedica el almacenamiento y depósito de materiales peligrosos e IQBF (Insumos Químicos y Bienes Fiscalizados) acondicionados en la Urb. Santa Genoveva, Mz. G, Lt. 10, en el distrito de Lurín, provincia y departamento de Lima. Esta actividad económica se realiza con la finalidad de brindar almacenamiento a nuestros clientes que no cuentan con la autorización de almacenar productos los cuales por normativa legal deben ser controlados y fiscalizados, en la actualidad, este servicio se brinda a SUNAT debido a las incautaciones que realiza. 12 La tercera actividad es la descontaminación y otros servicios de gestión de desechos, por lo cual la empresa cuenta con el relleno de seguridad ubicado en sec. Lomas Huatiana, quebrada Cruz Lázaro, en el distrito de Chincha Alta, provincia de Chincha y departamento de Ica. Esta actividad empresarial tiene por objetivo brindar a nuestros clientes el servicio de tratamiento y disposición final de los residuos peligrosos, tanto, como solidos o líquidos, asimismo, esta se complementa con la actividad principal de transporte de carga dándonos un plus adicional en la captación y fidelización de nuestros clientes. 1.3. Misión, visión y valores de la empresa Visión: Mantenernos siendo lideres en la gestión integral de Residuos Sólidos industriales y ampliar nuestras operaciones en todo el país, cumpliendo y respetando las normativas vigentes, principalmente las leyes medio ambientales, Seguridad y Salud en el Trabajo. Misión: Tower and Tower es una compañía experta en la gestión, valorización, tratamiento y disposición final de los residuos no municipales ya sean peligrosos o no peligrosos, contribuyendo al desarrollo sostenible de los ideales ambientales de nuestros clientes y de la nación, mediante servicios y productos innovadores que respetan el marco legal, así como la protección del medio ambiente, la vida y la salud. Valores: A continuación, se describen los principales valores de la empresa. Honestidad, Respeto y Seguridad: La empresa se encuentra comprometida con estos valores tanto, a la población, clientes y colaboradores, demostrando transparencia y eficiencia en sus actividades. 13 Responsabilidad y Compromiso: La empresa mantiene un compromiso con el desarrollo sostenible y cuidado del medio ambiente, es por ello, que se enfatiza en la eficiencia de nuestras actividades con responsabilidad hacia los ideales de nuestros clientes y del respeto de las normas. Vocación de servicio: Se identifica con nuestro objetivo de estar siempre a disposición de nuestros clientes, para atender sus necesidades y cumplir con sus expectativas requeridas en cualquier momento. Trabajo en Equipo: La empresa tiene por objetivo brindar un trabajo eficiente y coordinado que nos permita lograr la satisfacción de nuestros clientes. Puntualidad: Para la empresa es muy importante la puntualidad en los servicios o productos brindados a nuestros clientes, para ello, emplea procedimientos coordinados lo cual nos permiten cumplir con los tiempos acordados. 14 1.4. Descripción del puesto desarrollado y su entorno Según el organigrama institucional establecido en el 2024, se detallan en la Figura 3 y Figura 4. Fuente: Área de recursos humanos de Tower and Tower S.A. (2024). Figura 3 Organigrama de Tower and Tower S.A. Figura 4 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas.Figura 5 Organigrama de Tower and Tower S.A. Figura 6 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas. Figura 7 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas.Figura 8 Organigrama de Tower and Tower S.A. Figura 9 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas.Figura 10 Organigrama de Tower and Tower S.A. 15 Nota: Elaboración propia. La empresa Tower and Tower está conformada por diferentes departamentos los cuales están integrados, por el directorio, gerencia general, sub gerencia, gerencia general zona sur, etc. A continuación, se detallan los principales departamentos: Directorio: El directorio está integrado por tres profesionales los cuales acuerdan, asesora y dirigen las actividades y proyectos de la empresa. Gerente y Sub Gerente General: El gerente y el subgerente general son los encargados de planificar y dirigir las operaciones de la empresa en coordinación con el GERENCIA DE ADM. Y FINANZAS CONTABIL IDAD ASISTENTE TESORERIA ASIST. DE CRED. Y COB. ASIST. DE FINANZAS LOGÍSTICA ASIST. DE LOGÍSTICA SISTEMAS ASIST. DE SISTEMAS RECURSOS HUMANOS ASIST. DE RRHH. SSOMA MEDICO OC. Figura 11 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas. Figura 12 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas. Figura 13 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas. Figura 14 Organigrama de la gerencia de administración y finanzas. 16 directorio, asimismo, aprueban y gestionan las políticas en base a sus funciones y responsabilidades. Gerencia General Zona Sur: Este departamento fue implementado en el 2024 con la finalidad de expandirnos en la zona sur del país, asimismo, está encargado de supervisar y dirigir el nuevo proyecto de Relleno de Seguridad en el departamento de Moquegua. Control Interno: Este departamento se encarga de elaborar, evaluar, y actualizar las políticas de la empresa, asimismo, se encarga de supervisar y evaluar los procedimientos para que las operaciones sean eficientes. Este departamento trabaja en coordinación de la gerencia y subgerencia general. Coordinador SIG (sistema integrado de gestión): El coordinador SIG está encargado de implementar y mejorar continuamente el Sistema Integrado de Gestión de la empresa, el SIG tiene por finalidad alcanzar los objetivos trazados por la empresa, asimismo, se centra reducir el impacto de los riesgos identificados en su modelo referencial. Área de Supervisión SST (seguridad salud en el trabajo): Debido al tipo de actividad económica que realiza la compañía, existe un alto riesgo que podría atentar contra la integridad de nuestros colaboradores, es por ello que este departamento se encarga de respaldar la seguridad y salud en el trabajo, por lo cual capacitan continuamente a los colaboradores para que se cumplan con todos los requisitos en las operaciones de campo. Gerencia de Administración y Finanzas: Este departamento está dirigido por un profesional externo, el cual se encarga de salvaguardar y dirigir los bienes económicos de la empresa. Asimismo, se encarga de las contrataciones de personal y para cumplir con sus 17 objetivos tiene a su cargo el área de contabilidad, tesorería, SSOMA, logística, recursos humanos y sistemas. Área de Contabilidad: Este departamento está compuesto por un contador general y tres asistentes, los cuales tienen por objetivo cumplir con el registro de los hechos económicos, realizar las declaraciones tributarias, salvaguardar información documentaria pertinente a futuras auditorías tributarias, financieras y de control interno, asimismo, esta área elabora informes financieros como son los estados financieros, los cuales son entregados a la gerencia de administración y finanzas y posteriormente a la alta gerencia y directorio para la toma de decisiones. Para llevar a cabo sus funciones, el área de contabilidad coordina con diversos departamentos como lo es con tesorería quienes hacen entrega de documentos, tales como; transferencias bancarias, cronogramas de préstamos, cobranzas a clientes, etc. Con el área de logística se coordina la entrega de comprobantes de compra, con sus respectivos documentos asociados, ya sean cotizaciones, órdenes de compra o de servicios, asimismo, se coordina con almacén por la supervisión de inventarios los cuales sirven para calcular el costo. Asistente de Contabilidad: Es el puesto de trabajo que vengo ejerciendo y tengo las siguientes funciones: Declaración de PDT 621: Renta de 3ra categoría e IGV mensual. Declaración de SIRE: Compras y ventas mensual. Declaración de PLE: Libro Diario y Libro Mayor trimestral debido a que la empresa es principal contribuyente regional. 18 Declaración de PDT 617: La empresa mensual asigna a uno de sus accionistas el adelanto de dividendos por ello se hace la retención del impuesto, también cuando los accionistas prestan dinero a la empresa se genera renta de segunda categoría la cual también se declara por este formulario. Declaración de Insumos Químicos y Bienes Fiscalizados (IQBF): Esta declaración se hace cada mes y se informa a SUNAT los movimientos de ingresos y salidas de los productos fiscalizados. Análisis de Cuentas: Lo realiza a solicitud del contador. Registro de operaciones en el sistema contable. Elaboración de Estados Financieros y sus Notas: Realizo el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados a solicitud del contador, sin embargo, él verifica y autoriza el trabajo realizado por mi persona. Revisión de Contratos: En este apartado reviso contratos, ya sean por arrendamiento financiero, contratos de alquiler, contratos de préstamos bancarios o de los accionistas, con la finalidad de realizar las provisiones correspondientes. Otras Declaraciones y Pagos: También hago declaraciones como las retenciones a proveedores, los impuestos a los activos netos (ITAN), detracciones y apoyo en el llenado de la declaración anual del impuesto a la renta. Archivo de Documentos: Esta función lo realizo en apoyo al auxiliar contable. Estas son las funciones más resaltantes que desempeño en el área contable, sin embargo, en el capítulo tres las describo con más detalle conforme a mi experiencia laboral. 19 Gerencia de Proyectos: Esta gerencia esta encargada de supervisar y dirigir el área de Almacenamiento de Insumos Químicos y de Bienes Fiscalizados (IQBF) ubicado en Lurín, también, esta gerencia se encarga de postular a licitaciones con el Estado y el sector privado, con la finalidad de obtener nuevos proyectos, ya sean de almacenamiento o como apoyo a la actividad del Relleno de Seguridad. Área de Asesoría Legal: El área legal de la empresa es de contratación externa, por lo cual se atienden aspectos jurídicos que puede llegar a tener la empresa, asimismo, este profesional mantiene informado de posibles cambios y actualizaciones que puedan sufrir ciertas normas legales. Gerencia de Operaciones: Este departamento está a cargo de la supervisión y ejecución de las actividades realizadas en el Relleno de Seguridad, por lo cual son los responsables de coordinar con el área comercial los ingresos de residuos que llegan de nuestros clientes, asimismo, este departamento tiene a su cargo las áreas de certificación, mantenimiento y transporte, operaciones, almacén, SSOMA abocado al relleno de seguridad y el área de investigación y desarrollo. En este departamento se coordina y ejecuta la producción y refinamiento de aceite vehicular, y la conformidad de la disposición final de los residuos mediante la emisión de un certificado lo cual acredita que nuestros clientes han cumplido con la normativa ambiental. Médico Ocupacional: Este servicio es cubierto por un profesional externo el cual periódicamente se aproxima a las diferentes sedes con la finalidad de evaluar la salud del personal, ya sea haciendo chequeos rutinarios o como evaluaciones personalizadas cuando el personal sufre una lesión o enfermedades que aquejen más atención, asimismo, el médico ocupacional se encarga de llevar un historial de atención del personal y es quién sugiere y 20 supervisa que se haga las pruebas de Evaluación Médico Ocupacional (EMO) ya sea por un personal que va a ingresar a la empresa o que se va a retirar. 1.5. Problemática y objetivos trazados La gestión de los activos fijos en el ámbito nacional e internacional se encuentra con desafíos que pueden perjudicar la capacidad operativa, de recursos y conllevar al incumplimiento de las normas tributarias y financieras. Entre los desafíos específicos encontrados, tenemos el corto tiempo que han tenido las empresas para adoptarse a los cambios normativos, asimismo, otro de los desafíos que enfrentan las empresas es la falta de un sistema (Software) diseñado a las necesidades de las empresas que les permita tener una mejor gestión y control de sus activos fijos, por lo tanto, recurren a controles y estrategias que les permitan mejorar su control, entre ellos, resaltan los manuales de procedimientos y los formatos de control ya sean físicos o en hojas de cálculo. Estas dificultades pueden diferenciarse dependiendo del contexto ya sea local (Sudamérica) o global, lo cual dirige a las empresas a buscar soluciones para cada caso. En Colombia la conversión a las NIIF ocacionó que las empresas demanden a corto plazo medidas para la presentación de la información financiera y a largo plazo el desarrollo de nuevas habilidades y competencias entre los profesionales para cumplir con la información requerida, asimismo, de acuerdo a los cambios establecidos por la adecuación a las NIIF, las empresas colombianas se vieron en la necesidad de desarrollar políticas contables conforme a la NIC 8, siendo una de las políticas implementadas la del rubro de los activos fijos, detectando en el proceso debilidades en el reconocimiento, mantenimiento y control de la propiedad, planta y equipo (Alban, 2022). 21 El Perú no es ajeno a los cambios. Por ello, mediante Resolución N° 003-2022-EF/30, se estableció que las empresas que superaron los ingresos anuales de 1,300 Unidades Impositivas Tributarias (U.I.T.) están obligadas a implementar las NIIF, sin embargo, conforme a la realidad de nuestro país, son pocas las empresas que cumplen con lo establecido, ocacionando posibles contingencias debido a las diferencias entre la normativa tributaria y las NIIFS como es el cálculo de la depreciación de los activos, en este mismo sentido, las empresas muestran poco respeto a las normativas, políticas y buenas prácticas, llegando a tomar malas decisiones y conllevando resultados incorrectos, tanto para la información tributaria y financiera, asimismo, estas falencias dificultan los controles y entorpecen la gestión de los recursos como lo son los activos fijos. La empresa Tower and Tower S.A., debido a sus ingresos esta obligada a llevar su contabilidad conforme a las NIIF, sin embargo, a la fecha no ha podido adaptarse y sigue llevando su contabilidad en base a los Principios Generalmente Aceptados. Esta falta de gestión de la empresa puede llegar a ocasionar infracciones tributarias y errores en los registros contables, por lo tanto, es importante que la empresa establesca un plan de trabajo que incluyan políticas, procesos, manueles, ect., que le permitan mejorar su gestión y su posterior adecuación a las NIIF. Por otro lado, según su investigación Andrade (2023) demostró que antes de implementar un nuevo sistema de control de los activos fijos, la empresa contaba con el sistema SAP, sin embargo, la información que otorgaba, no cumplía información necesaria para los libros contables, asimismo, se indentifico que la empresa no tenía un eficiente monitoreo de la gestión de los activos, es por ello, que se optó por implementar un sistema que fácilite el control de los activos, por lo cual, se establecieron indicadores de medición que faciliten la evaluación de los 22 activos. La implementación del sistema de gestión de activos fijos permitió que la empresa incremente su productividad y redusca costos. La empresa Tower and Tower S.A. no cuenta con un sistema en específico que le permita gestionar sus activos fijos, por lo cual su control se ha limitado a un archivo de formato Excel, Asimismo, dentro de las causales que originan la deficiente gestión de sus activos fijos se encuentra que el área contable ha venido teniendo cambios constantes de representantes, de este apartado tenemos que hasta el 2019 la contabilidad era llevada por un estudio contable lo cual ocasionó ciertas deficiencias entre la gestión administrativa y financiera, debido a que la comunicación entre ambos era mínima, por lo tanto, cuando la empresa en el 2020 decide formar su propió departamento de contabilidad, esto tuvo que realizar a través del tiempo una reingeniería de la contabilidad, llegando a realizar diversos ajustes en los siguientes periodos, ya sean de inventarios, cuentas por cobrar y pagar, etc. A parte, la empresa en el 2020 obtiene mediante AENOR la trinorma ISO 9001, ISO 14001 y ISO 45001, estás politicas marcarón políticas abocadas aa la gestión de calidad, gestión de medioambiente y la gestión de la seguridad y salud en el trabajo. Dentro del procedimiento de adecuación a las normas ISO la empresa estableció políticas siendo una de ellas la de procedimiento logísitico implementado en setiembre de 2020 y teniendo su última actualización en noviembre 2023. Esta política abarca los lineamientos para la adquisición de bienes y servicios y dentro de estos encontramos la adquisición de activos fijos, sin embargo, la política solo establece los documentos necesarios que deberá tener cada adquisición, y no establece la importancia de coordinar con las otras áreas por el típo de bienes y servicios adquiridos. La falta de coordinación entre las áreas involucradas ha conllevado que no exista un adecuado control de los bienes que tiene la empresa, tanto en su identificación, localización y estado. 23 El usuario deberá evaluar y analizar la situación actual de la gestión de los activos fijos, por lo cual se utilizaran técnicas como el diagráma de Ishikawa que nos permite identificar la causa y efecto del problema, asimismo, se elaborara un manual de procedimiento para la adquisición de los activos fijos teniendo en cuenta la NIC 16 y la normativa tributaria, también, se implementará un plan de mantenimientos preventivos para las unidades de transporte y se realizaran capacitaciones acorde a los activos fijos al personal con la finalidad de mejorar la gestión de estos bienes. Acorde a lo expuesto se ha determinado el problema y el objetivo en materia de investigación: Problema General ¿Cómo mejorar la gestión y control de los Activos Fijos en la empresa Tower and Tower S.A.? Problemas específicos ¿Cuál es la situación real de la gestión de los Activos Fijos de la empresa Tower and Tower S.A.? ¿Cuáles son los problemas principales en gestión de los Activos Fijos de la empresa Tower and Tower S.A.? Objetivo general Implementar estrategias de control para optimizar la gestión administrativa y contable de los Activos Fijos de la empresa Tower and Tower S.A. Objetivos específicos 24 Examinar la realidad de la situación actual de la gestión de los Activos Fijos en la empresa Tower and Tower S.A. Identificar los principales problemas que afectan la gestión de los Activos Fijos en la empresa Tower and Tower S.A. 25 2. Capítulo II: Fundamentos del Tema Elegido 2.1. Bases teóricas Gestión Contable Según Ramírez (2021), de acuerdo con los objetivos de la contabilidad, la información que se revela deberá ser clara y sencilla y de fácil entendimiento en su difusión a las partes interesadas. En tal sentido se entiende que la contabilidad desempeña un papel fundamental en el ámbito empresarial, pues permite a los interesados conocer la situación financiera de la empresa. Asimismo, la información compartida deberá estar alineada con los ingresos, gastos y posibles beneficios. Según Garcia et al. (2022), la contabilidad al ser un sistema que proporciona información de las actividades comerciales mediante los estados financieros, esta información deberá ser pertinente y oportuna, debido a que sirve para apoyar las decisiones, por lo cual, exige disponer de herramientas administrativas que permitan analizar la contabilidad mediante registros contables. Según a Salazar et al. (2021), la contabilidad de gestión es la encargada de brindar la información requerida por los interesados, para llevar a cabo sus operaciones y para atender sus necesidades; sin embargo, la gestión contable no solo debe enfocarse en el ámbito de la organización, también, debería enfocarse en la parte externa para adoptar una dimensión estratégica, así, es como los aspectos externos en conjunto con los internos puedes llevar a enriquecer los conocimiento contables y financieros, los cuales son cruciales para generar ventajas competitivas, ya sea por, calidad, celeridad, mejores costos y precios que favorezcan a la compañia. 26 Según Paguada (2021), la contabilidad y el control en las entidades brindan conocimiento común lo cual se emplean para delimitar los acuerdos entre las organizaciones. No obstante, este conocimiento común es una abstracción teórica que se genera por la recopilación de datos generados por diversas áreas e incrementan las alianzas entre los departamentos de la entidad. Por lo antes mencionado, podemos determinar que la gestión contable es un procedimiento que guarda relación entre las personas que procesan la información financiera, los cuales mediante su participación llegan a procesar y elaborar información que luego servirá para la toma de decisiones. También, para desarrollar una óptima gestión contable, es esencial que los profesionales amplíen sus conocimientos técnicos y desarrollen habilidades blandas que les permitan interactuar ya sea con las diversas áreas de la empresa o del exterior. Activo Fijo Según a Cruz (2021), los activos fijos son bienes de gran valor que las empresas utilizan de forma concurrente en sus actividades operacionales. El objetivo de adquirir Activos Fijos es generar ingresos y cumplir con funciones que permitan el desarrollo de las actividades en la organización, asimismo, la finalidad de las empresas es conservarlos y explotarlos. Según Carranza y Guzman (2021), los activos fijos se encuentran dentro del alcance de la NIC 16 – “Propiedad, Planta y Equipo”, los cuales son bienes tangibles que posee una compañía para su uso o arrendamiento a terceros y no para su venta. Estos activos tangibles incluyen terrenos, edificaciones, vehículos, maquinaria, muebles, enseres, equipos de oficina. También, cabe precisar que los activos fijos mantenidos para su venta, así como las propiedades de inversión, deben tener el tratamiento que establecen la NIIF 5 – “Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas” y la NIC 40 – “Propiedad de Inversion”. 27 MEF (2024) señala claramente que para que un bien sea considerado como activo fijo conforme a la NIC 16 está debe cumplir los principios de que se los activos tengan la probabilidad de generar beneficios futuros a la compañía, asimismo, el costo del activo debe medirse con fiabilidad. También, la NIC 16 señala que las entidades deven evaluar conforme a los principios de reconocimiento todos los costos incurrios para su adquisición. Esto es muy importante se establece que el costo del activo debera considerarse desde el inicio hasta su funcionamiento; es decir, se deben considerar los gastos pre-operativos como son los aranceles, los impuestos impuestos indirectos no recuperables y los costos atribuidos a la ubicación e instalación del activo. Por lo antes mencionado, podemos determinar que los activos fijos cumplen una función fundamental en las empresas, porque mediante estas inversiones la compañía cubre sus necesidas y permiten gerenerar ingresos. Asimismo, los activos fijos están integrados por terrenos, edificaciones, maquinaria, unidades de transporte, enseres y equipos de oficina que la empresa va a explotar por un periodo mayor a un año y cuando la compañía opte por reemplazarlos por caso de venta se deberá tener en cuenta el tratamiento contable estipulado en la NIIF 5. Contabilización del Activo Fijo Huacho (2022) señala que la medición de los activos comprendidos en el NIC 16 debe ser reconocida por su costo de adquisición (valor de compra), incluyendo los costos directos incurridos, como los de traslado, instalación u otros gastos necesarios para su adecuado funcionamiento. Dentro del costo de reconocmiento también se consideran las estimaciónes de desmantelamiento y reparación en donde se ubica el activo. 28 Según Arias et al. (2020) los activos fijos se registran cuando se tenga la certeza que estos vayan a producir benefeficios económicos a la compañía, que a su vez, estos tengan una vida útil superior a un periodo. También, se indica que todo activo fijo conforme la NIC 16, la compañía deberá reconocer de forma sistemática conforme pasen los años que componen su vida útil, asimismo, el cargo por depreciación debera ser reconocida como gasto del periodo, a menos que esta sea parte de otro activo, como por ejemplo es el valor de desgaste que se reconoce como parte del costo de producción. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (2024) en su artículo 23 establece que los bienes de uso cuyo valor no sobrepase el cuarto (1/4) de la UIT, podrá considerarse a opción del contribuyente como gasto del ejercicio. En este aspecto el tratamiento contable, bajo el principio de materialidad y en virtud del contador, aplicando su criterio y juicio profesional podrá reconocer estos bienes como gasto en tanto estos no distorsionen la presentación razonable de los informes financieros. De lo antes expuesto podemos afirmar que, los activos se reconocen en su costo inicial, que comprende el valor del bien, los gastos por transporte, servicio de instalaciones e impuestos no recuperables, como son los aranceles. Asimismo, se debe considerar los gastos incurridos en la reparación y desmantelamiento de los activos. Este último comprende por ejemplo a las compañias mineras que optienen en concesión por parte del Estado en una zona que les permitirá explotar minerales, por lo cual, llevan a cabo la instalación de infraestructura que al finalizar sus operaciones deberan disinstalar. También, podemos afirmar que los AF se deben registrar cuando exista la certeza de que se va a obtener beneficios económicos y para el caso de los AF que no superen el ¼ de UIT es criterio del contador considerarlos como parte de los activos o como gasto del periodo. 29 Control Interno Según Vega y Marrero (2021), el control interno, en un sentido amplio está conformado por métodos y procedimientos que se establecen dentro de la estructura de la política organizacional. El control Interno tiene por naturaleza establecer directrices que permitan gestionar elementos, tales como son los controles contables o financieros. Conforme a Espinoza et al. (2021) es un instrumento de apoyo para las entidades, debido que todo el personal que integra la compañía es responsable de la gestión empresarial, asimismo, el personal de todos lo niveles deben estar respaldados por controles aceptables, de lo contrario se descubriran debilidades en su manejo. Según Alvarado y Canorio (2022), el control interno es una necesidad de las empresas, ya que permite un proceso de mejora continua, debido a que aporta en garantizar el cumpliento de las operaciones internas y refuerza los objetivos de la entidad. Es por ello, que es muy importante que las empresas cuenten con un sistema de control interno adecuado a sus necesidades y objetivos que les permitan aprovechar todos los beneficios propuestos por el sistema. Conforme a lo antes expuesto podemos determinar que, el control interno son métodos y procedimientos que las empresas requieren para obtener una mejora continua, debido a que esta garantiza el cumplimiento de las operaciones internas, asimismo, para que exista una adecuada gestión del control interno es importante que el personal de todos los niveles esteb respaldados por controles aceptables. 30 Planificación Estratégica La planificación estratégica es esencial para que las entidades establezcan metas claras y tracen un camino que les permita alcanzar sus objetivos. Entre las metodologías más empleadas tenemos a las metodologías ágiles y la metodología tradicional. Conforme a Cárdenas y Quintana (2020) la metodoloía ágil es la combinación de un ciclo interactivo e incremental de las entregas pequeñas de trabajo que permitan la retroalimentación. Además, esta metodología está enfocada para proyectos velocidad y flexibilidad, asimismo, permite realizar modificaciones y ajustes rápidas a lo largo del proyecto. Esta metodología nació en virtud a que los desarrollores de software se vieron sofocados por las metodologías rígidas, debido a que desmotraba entre los trabajadores y los contratistas lo cuál prorrogaban la entrega del producto final. Según Bello (2023) la teoría de la estrategia emergente reconoce la dificultad del ambiente empresarial ocasionan que las compañias no puedan controlar por completo su entorno y por la cual deben de adaptarse y ajustarse a nuevas medidas, oportunidades y amanazas. A diferencia, de la meotodología de planificación estratégica la cual se enfoca en desarrollar un plan a largo plazo que detalla los objetivos y las acciones específicas que desarrollará la compañía para alcanzar sus objetivos, la estrategía emergente no planifica, en cambio, va a reajustandose y adaptandose a medida que la empresa aprenda y avance. Conforme a Veliz (2020) identifica a la planificación estratégica como un instrumento eficaz para lograr los objetivos de la gestión de la compañía, a traves, de propuestas planteadas para producir un progreso que se incline a cumplir con su misión. Para la planeación, es el represetante o los altos directivos quienes se encargan de formar la planeación estratégica, lo 31 cual va a permitir la aplicación de la mejora continua de un ciclo de objetivos que se van retroalimentando conforme al avance del tiempo. De lo antes expuesto podemos determinar que, la planificación estratégica es un instrumento eficaz que utilizan las compañias para lograr sus objetivos. Durante el proceso de desarrollo de actividades de una empresa se puede dar el caso que la planificación se desarrolle conforme avanza el proyecto (metodología agil), esto es debido a que en ocasiones la compañía requiere de resultados rápidos y flexibles, por lo tanto, no se realiza una planificación estratégica la cual es una metodología enfocada a la planificación de largo plazo que detalla acciones y objetivos específicos. También, dentro de las metodolgías estrategicas tenemos a la planificación emergente la cual no planifica las acciones a desarrollarse, sin embargo, esta metodología va adaptandose y ajustandose a las medidas que requiera la empresa. Por lo tanto, los fundamentos teóricos revisados en este capítulo permiten entender la importancia de la gestión de los activos fijos, desde su planificación como una estrategia de inversión con la finalidad de generar ingresos o que le permitan desarrollar sus actividades, hasta la necesidad de implementar un manual de procedimiento para la adquisición y control de los activos fijos. En el caso de la empresa Tower and Tower S.A., la aplicación del manual de procedimientos para la adquisición y control de los activos fijos permitirá mejorar la administración de sus bienes, asimismo, este manual permitirá que el personal administrativo y el área de control interno tenga un mayor conocimiento de los AF debido a que establecerá conceptos básicos y el tratamiento administrativo y contable que implican, también, el manual de procedimientos va a proponer un modelo de presupuesto el cuál va a mejorar el control de los activos que están en construcción y ensamblaje. 32 2.2. Marco Conceptual - Antecedentes Activo Fijo (AF): Son bienes tangibles que usa la entidad para su producción, asimismo, los AF son bienes controlados por la entidad, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en un futuro. Activo de Menor Cuantía: Los activos de menor cuantía son aquellas adquisiciones que no superan el ¼ de UIT establecida por la normativa tributaria, cabe resaltar, que, si bien es cierto que estos bienes cumplen con las características para ser considerados como AF, ya es opción de la entidad considerarlos como activos o reconocerlos como gasto en resultado del periodo. Baja de los Activos Fijos: La baja de los activos fijos se efectúa cuando estos ya no serán parte de los registros contables, sin embargo, para proceder con la baja de un activo se debe considerar ciertos escenarios, los cuales son; por su disposición, lo cual hace alusión cuando los bienes estén disponibles para su venta, también se puede dar de baja, cuando el AF no está produciendo acorde con su lineamiento, mejor dicho, no se espera obtener los beneficios económicos esperados, por lo contrario, generan gastos y pérdidas. Control Interno: El control interno es un proceso que lo ejecuta el consejo administrativo, la dirección y el personal de una entidad, el cual tiene como finalidad de proporcionar, seguridad razonable, y cumplir con la cadena de objetivos trasados de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de normas y leyes que sean de aplicación. Costo Posterior: Son los gastos posteriores que se efectúan luego del reconocimiento de los bienes como AF, estos gastos posteriores suelen incluir mantenimiento, repuestos, mano de 33 obra y suministros. Conforme lo establece la NIC 16, estos gastos no formarán parte del costo del activo, por lo que deberán ser considerados como gastos del periodo. Depreciación: Es el importe que se reconoce a medida que el AF se desgasta a través del tiempo. Entre los métodos de depreciación tenemos a; depreciación en línea recta, depreciación decreciente y depreciación en función a la producción. En nuestro país si bien es cierto las NIIF y las NIC son aceptadas, se debe tener cuidado en el cálculo de la depreciación, debido, que conforme norma tributaria estas están establecidas mediante una tasa máxima (%) y si en caso la depreciación excede a lo permitido por la disposición tributaria, el excedente generara una adición temporal, la cual implica que el gasto en exceso aumentara la utilidad tributaria para el cálculo del impuesto a la renta. Manual de Contabilidad: Son guías de cargos eficientes, que transmiten conocimientos y experiencia a los usuarios, con la finalidad de establecer procedimientos de las actividades a desarrollar. Los manuales de contabilidad son muy significativos para la anotación de las operaciones y para el desarrollo de funciones de los empleados. Medición Inicial: Es el valor que se consigna a un bien al reconocerlo como un AF. En la medición inicial se considera el precio de adquisición y todos los costos directamente atribuibles, tanto en su ubicación y para que pueda operar de la forma prevista por la entidad. Norma Internacional de Contabilidad: Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) es un conjunto de normas que fueron emitidas por International Ac- Counting Standard Comité (IASC), con la finalidad de reglamentar la información financiera registrada y presentada por las entidades. 34 Normas Internacionales de Información Financiera: Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son emitidas por el organismo International Accounting Standards Board (IASB) las cuales establecen reglas, para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos y transacciones económicas, de tal manera que estos registros se reflejen en los Estados Financieros. Plan de cuentas (PCGE): El plan de cuentas son códigos que facilitan a las entidades registrar y analizar sus transacciones. Estos códigos acumulan información de los hechos económicos que se realizan por diversas actividades. En nuestro el PCGE es elaborado por el Consejo Normativo de Contabilidad que es un órgano del Sistema Nacional de Contabilidad. Políticas Contables: Son convenciones que lleva a cabo una entidad, con la finalidad, de establecer, reglas, principios y procedimientos. Las políticas contables son guías para que el área a cargo pueda registrar, preparar y presentar la información financiera acorde a lo establecido por los altos directivos, asimismo, las políticas contables se elaboran conforme a la realidad de la compañía, sin embargo, estás deben elaborarse respetando las normativas tributarias y financieras. Sistema de Gestión de Activos Fijos: Son modelos que se han convertido en herramientas que permiten lograr los objetivos trazados por las organizaciones, por ende, realizan seguimientos con el fin de reducir costos y optimizar sus inversiones. La gestión de los activos fijos implica que se deben desarrollar sistemas o procesos que permitan localizar, mantener y supervisar los bienes, con la finalidad de salvaguardar los intereses de la organización. Valor Neto o Valor Residual de los Activos Fijos: Es el resultamos que se obtienen luego de descontar la depreciación al costo inicial del AF. 35 Antecedentes Antecedentes Internacionales En el estudio de Garay y Pernía (2023) en Cali, Colombia, tuvo como finalidad “realizar un plan de mejora a la propiedad, planta y equipo del IMDERE”, del 2023. La investigación uso el método deductivo, el tipo de investigación fue de carácter descriptivo, y el enfoque fue mixto, debido a que se usaron datos cuantitativos y cualitativos. Para el enfoque cuantitativo el estudio se basó en la recopilación de datos que sirvieron para verificar la hipótesis mediante estadística y medición numérica, sin embargo, para el enfoque cualitativo, se optó por la recolección de datos mediante encuesta, La investigación concluyó que el 75% de los encuestados, manifiestan que los elementos de PPE nunca se le asignan datos claves para la identificación, asimismo, otro resultado preocupante es que el 50% de los encuestados manifiestan que no se registra la depreciación acumulada , en la contabilidad, por lo tanto, los activos que tienen deficiencias u obsolescencia, pérdida o robo no son dados de baja. Es por ello, que se recomendó realizar un plan de formación constante al personal responsable de salvaguardar los activos de PPE, esto garantizaría que el personal tenga mayor amplitud de sus conocimientos y estar actualizados en los cambios que realiza la compañía, asimismo, con la capacitación se buscaría que una mejora del uso de los activos de PPE. También, se recomendó establecer un proceso sistemático para evaluar la vida útil, la cual permitiría una planificación de la renovación de los activos, optimizando beneficios a largo plazo, asimismo, mediante esta planificación se podrán prevenir la perdida de recursos innecesarios. En el estudio de López y Castillo (2024) en Riobamba, Ecuador, tuvo como objetivo “evaluar el control de los activos fijos para la gestión de bienes, en la Universidad Nacional de Chimborazo, en el periodo 2022”. La investigación usó el método descriptivo con un diseño no 36 experimental de corte transversal, ya que la información recolectada en un periodo de tiempo era verídica, precisa y sistemática, asimismo, el enfoque del estudio fue el cualitativo debido a que se centró en analizar los procesos y prácticas de la gestión de los AF, identificando aspectos positivos como mejoras e implementando mecanismos de control con la finalidad de mejorar la gestión de los AF de la universidad. El estudio optó por usar la técnica de observación con la finalidad de analizar la gestión y control de los bienes, por lo cual, se obtuvo de parte de los funcionarios el número total de los AF del periodo 2022, determinando su estado físico, su localización y uso. También, se usó la encuesta a los funcionarios de la Coordinación de Bienes e Inventarios con el objetivo de recabar información sobre el conocimiento del control de los AF e identificar su perspectiva sobre la gestión de los bienes y se empleó la encuesta a los analistas de Coordinación de Bienes e Inventarios para conocer los detalles que influyen en el control de los AF. Conforme a los documentos brindados la investigación determinó que la universidad cuenta con 8 procedimientos que hacen referencia al control de los activos fijos, asimismo, se realizó visitas a las ubicaciones de los bienes con la finalidad de constatar la información registrada e identificar posibles discrepancias de las existencias físicas y de su estado de conservación. Por lo tanto, el estudio concluyó que existen falencias en el control de los AF debido a la falta de un sistema informático adecuado, lo cual conlleva a que los registros de los bienes suelen ser deficientes dificultando el seguimiento y pudiendo originar una pérdida del 25% de los AF que no se pueden localizar de forma física, otra de las falencias encontradas es la ausencia de datos actualizados lo cual entorpece el análisis del rendimiento y estado de los bienes. Por último, la investigación recomendó implementar sistemas de control de los AF, junto con indicadores que permitan realizar el seguimiento y monitoreo continuo del estado y eficiencia de los bienes, 37 asimismo, se recomendó analizar las actividades diarias acorde a las políticas de registro, control y administración de los AF y garantizar su correcto uso. En la investigación de Osorno (2020) el propósito era “diseñar un manual de control de inventarios de propiedad, planta y equipo para la Diócesis Santa Rosa de Osos, con la finalidad de mejorar la calidad de la información contable referente a los activos fijos”, en Medellín, Colombia. La investigación uso el enfoque descriptivo, por la cual se realizó diagnóstico usando herramientas teóricas que permitan el adecuado control de los bienes de la institución. La investigación fue de naturaleza cualitativa, teniendo en cuenta los comentarios y conocimientos de las personas de las áreas encuestadas, la metodología usada fue el muestreo por conveniencia debido a que el personal en la Diócesis es pequeño, para ello sólo se tuvo en cuenta a las áreas administrativa y financiera. Para la recolección de los datos se realizó una encuesta, además, se realizó un chequeo la cual complementó la información del manual de control de inventarios PPE. La investigación concluyo que, existen distorsión en la concepción empresarial de la institución eclesiástica debido a que, al recaudar la inversión social de sus donantes, estos imponen requisitos para la ejecución de los recursos, asimismo, se concluyó que al implementar la sección 17 de las NIIF PYMES, ayudará a identificar y clasificar los bienes de PPE frente a otros activos que posee la institución eclesiástica. Por lo tanto, se recomendó que la diócesis evalué la propuesta de manual de control de inventarios de PPE, asimismo, se sugirió realizar capacitaciones al personal administrativo y financiero en el manejo de los activos de PPE. Velásquez (2020) en su investigación realizada en Arauca, Colombia, tuvo como objetivo “realizar la baja de la propiedad planta y equipo de la Contraloria Departamental en el municipio de Arauca”. Para alcanzar dicho objetivo se implantó un formato el cual permitió recolectar la información correspondiente al inventario físico del 2014, asimismo, la principal técnica de 38 recolección fue la observación directa de los bienes clasificados por la NIC 16. En la investigación también se llegó a entrevistar a los encargados, con la finalidad de ratificar o indigar sobre la ubicación de los AF. El resultado de la investigación determinó que la Contraloría Departamental de Arauca, no tenía el control optimo de sus activos fijos, teniendo algunos AF sin codificación, otros no se encontraban en el lugar asignado. También en el proceso de baja de los AF se encontró una diferencia entre la información en la base de datos con los bienes físicos, debido que estos ya no estaban operativos, sin embargo, según el registro seguían en uso y no estaban depurados del sistema. Por lo tanto, se recomedó continuar haciendo invetarios físicos por medio del lector de barras para mantener un un control de inventario actualizado y también, para evitar inconsistencias, asimismo, se recomendó establecer un formato de traslados de los AF para que de esta forma el encargado del inventario físico pueda llanar la información en el sistema. En la investigación de Berjan (2022) el propósito era “diseñar un esquema de categorización de los inventarios de los Activos Fijos de la Compañía Usocoello”, en Espinal, Colombia. El enfoque utilizado de la investigación fue mixto debido a que su usaron datos cualitativos y cuantitativos, asimismo, la tipología usada fue la Invastigación Acción Participación (IAP). El estudio determinó que la compañía contaba con el 80% de los AF se econtraban operativos, el 12% estaban obsoletos y el 8% estaban no habidos, asimismo, se determinó la ubicación de los AF, teniendo como resultado que el 35% se encontraban en Talleres Chicoral, el 25% en el Edificio Central, el 20% se ubicaban en Bocatoma Coello y el otro 20% se encontraban en Bocatoma Cucuana. La investigación concluyó que la empresa Usocoello si cuenta con personal capacitado para un optimo desarrollo de las actividades de la empresa, sin embargo, la organización entre el área contable y el área de almacen es deficiente, 39 el cual impide un adecuado manejo y seguimiento de los AF. Por lo tanto, se recomendó mejorar las comunicaciones y coordinaciones entre ambas áreas con el fin de mejorar la identificación y ubicación de los AF. Antecedentes Nacionales Lozano y Pinchi (2021) en su estudio se plantearon como objetivo “determinar la relación entre el control de activos y la rentabilidad de la empresa Inmaculada SAC”, el estudio se realizó en Tarapoto en el 2020. La investigación tuvo como diseño no experimental, debido a que se estudiaron los hechos después de lo ocurrido, asimismo, no existió manipulación de las variables porque los datos fueron tomados en su estado natural. La investigación uso como técnica la encuesta, siendo así 11 trabajadores del departamento control de activos, almacén y Gerente general, asimismo, se utilizó la información presentada en los Estados Financieros y otros documentos a fines. La investigación concluyó que existe una correlación significativa entre el control de los activos fijos y la rentabilidad de la empresa, debido que el resultado de Pearson tuvo un valor positivo de 0,998, confirmado una relación muy fuerte que indica que el control de los activos fijos influye en el aumento de la rentabilidad de la empresa. También, se obtuvo como resultado que el existe una deficiencia del 46% del control de los activos fijos, la cual afecta a la rentabilidad de la compañía, estas deficiencias se originan por la falta de capacitación, deficiencia en la administración de los activos fijos e incumplimiento en los procesos de registro e inventario ocasionando pérdidas considerables. Por lo tanto, se recomendó implementar un flujograma que detalle y registre de manera clara y precisa las actividades de, alta, ubicación, etiquetado y depreciación de los activos fijos. También, se recomendó que el área de recursos humanos enfatice en programar las capacitaciones e inducciones al personal relacionado al control, administración y procesos de registros de los activos fijos. 40 En la tesis de Huayta y Taco (2021) el propósito fue “aplicar el control de activos fijos para la determinación del costo real en la empresa Hernán Polo EIRL, de la ciudad ubicada en Arequipa, del 2020”. La investigación fue de tipo aplicada, debido a que fue de aplicación inmediata en un periodo corto, el diseño fue cuasi experimental porque se realizó una sola medición a ambas variables. La investigación tomo como muestra los libros de los AF del 2020 con la finalidad de realizar una comparación entre el valor anterior y el valor obtenido luego de la evaluación, asimismo, se realizó el analisis documental, la observación y la entrevista como técnica para completar los datos requeridos. El estudio concluyó que en un principio cuando consginaron la codificación a los AF no fueron eficientes, debido a que los códigos no eran únicos para cada activo, por lo cual, no había un control correcto de ellos, asimismo, se dejo en evidencia la poca comunicación entre el área contable y administrativa. Es por ello, cuando se finalizó la investigación se detecto una diferencia de S/ 1,670,692.14 soles entre el valor en libros y el valor actual de los activos, la diferencia fue debido a que la empresa no realizó las bajas a los equipos que ya habían concluido con su vida útil, ocasionando que la empresa pagará más tributo como lo es el Impuesto temporal a los Activos Netos (ITAN). Por lo tanto, para mejorar el control de los AF se recomendó crear políticas cuya finalidad tengan controlar las mejoras y/o bajas, a su vez, estás mejoraran la gestión del área contable y administración. En la investigación de Carrera (2023) tuvo por objetivo “identificar posibles riesgos de la propiedad, planta y equipo, los fondos fijos y las transacciones entre relacionadas”, en Piura. Para ello, se dispuso a implementar mejoras a los procesos contables que ya tenía la compañía. Para identificar los posibles riesgos y contingencias se procedió a realizar una conciliación entre los registros operativos de la PPE y los saldos del balance de comprobación. La conciliación se llevó a cabo en el 2021 teniendo en cuenta los datos al cierre de 2020, de los resultados 41 obtenidos se determinó una diferencia de S/ 28,409.00 soles entre el reporte operativo y el saldo según balance de comprobación de la PPE. También, se descubrió una diferencia en la depreciación siendo esta de S/ 17,220.00 soles, en ambas comparativas, se demostró que el valor del reporte operativo es superior al importe de saldos del balance de comprobación, llegando a determinar que la compañía no estaba teniendo un control óptimo de la PPE, asimismo, la depreciación no fue contabilizada correctamente perdiendo gasto el cual debió ser reconocido en el resultado. El estudio concluyó que llevar un control de la PPE es indispensable, puesto que estos representan una cantidad importante de la inversión. También se hace énfasis que el control y la gestión es de suma importancia, puesto que su correcta práctica conlleva a medir el uso correcto de las inversiones que serán necesarias en el futuro. Por lo tanto, se recomendó realizar un seguimiento constante de la PPE y planificar inversiones de nuevos activos que reemplacen a los que estén por culminar con su vida útil. Conforme a Castro (2023) su investigación tuvo por objetivo “dar a conocer las deficiencias del tratamiento presupuestal de los activos fijos de la empresa Agroexportadora ABC”, en la ciudad de Piura, del año 2022. El estudio uso la metodológia cualitativa con alcance descriptivo, para lo cual se hizo uso de intrumentos como la revisión de documentos y análisis de datos. La investigación determino que la compañía contaba con presupuestos abocados a la producción y gastos generales, asimismo, entre los meses de marzo a abril de 2022 se estaba llevando a cabo el presupuesto de inversiones; sin embargo, debido a la necesidad de mantener las actividades operacionales, varios proyectos se estaban efecutando sin el procedimiento establecido. El estudio concluyo, que la falta de un control presupuestal y la poca capacitación al personal responsable y a los nuevos colaboradores ocasionaban distorción en el valor de los AF. Por lo tanto, se elaboró una matriz presupuestal de las inversiones donde se expongan todas las 42 adquisiciones de PPE, de esta manera se podrá medir correctamente las desviaciones que se tienen en las inversiones. También, se capacitó al personal en el uso correcto de los recursos de la compañía, el procedimiento de aprobación de los AF, la política de clasificación de los AF, etc. Al finalizar se recomendó, continuar con las capacitaciones al personal actuales y nuevos ingresantes con la finalidad de que aseguren un correcto cumplimiento de las políticas y procedimientos y así evitar retrazos en los avances ya obtenidos. También, se recomendo realizar un Feedback mensual a cada área que cuentan con un presupuesto designado, esto con la finalidad de medir su ejecución y controlar los recursos adquiridos. En el estudio de Ochoa (2023) el objetivo era “presentar una propuesta de mejora en la gestión del activo fijo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito”, en el departamento Piura, del periodo de 2020. La investigación realizó un enfoque cuantitativo de alcance descriptivo y se usaron técnicas como la de recolección de información mediante el instrumento de cuestionario. Mediante la encuesta se pudieron identificar debilidades y deficiencias del control de AF las cuales fueron; Insuficiencia del archivo de comprobantes de AF, no realizaban las bajas de loa activos deteriorados, las mejoras que prolongaban la vida útil de AF erán enviados al gasto, no exisía un manual de procedimientos para los AF, no se realizaban inventarios físicos a los activos, etc. El estudio concluyó que en la recolección de datos se encontraron deficiencias como el deficiente registro de los AF en las cuentas contables, por lo cual el % de la depreciación era incorrecto, el registro auxiliar contenían algunos items que eran gastos, sin embargo, estaban siendo considerados como parte del valor del activo, distercionando el valor del actico y su depreciación. Por lo tanto, se recomendó incorporar un manual de contabilidad con la finalidad de implementar los procedimientos para la baja de los AF, tambié, se sugirió incorporar una 43 política de file de documentos referidos a la adquisición de AF, ordenado por rubro y periodo, asimismo, la actualización constante del cuadro de control administrativo del AF. Antecedentes Locales En el estudio de Castrejon (2023), el propósito principal fue “determinar que la gestión contable y tributaria inciden en los resultados financieros de la empresa”, en el distrito de Lima, del año 2022. El tipo de la investigación fue descriptiva correlacional, debido a que se describió la relación entre las variables, asimismo, el enfoque fue cuantitativo, presentando un diseño no experimental. El método de la investigación fue el descriptivo – analítico y entre las técnicas empleadas figuran, la encuetas y el análisis documental. El estudio se basó en analizar las actividades realizadas por los departamentos de gerencia, administración, créditos y cobranzas, logística, contabilidad y tesorería, a través de una encuesta se destinó a identificar elementos que afecten negativamente la gestión contable y tributaria de los activos fijos. La investigación comprobó la hipótesis general en la cual existe una correlación “directa y muy fuerte” entre la gestión contable de los activos fijos y la situación económica financiera de la empresa, obteniendo como resultado de significancia de 0.000, el cual es menor que el margen de error aceptado, existiendo una correlación de 0.910. En relación, a la hipótesis específica 2 se determinó que existe una relación importante entre la gestión tributaria y la situación económica financiera de la entidad, debido a la significancia de 0.000 menor a lo esperado, obteniendo un indicador de 0.856, por lo tanto, la correlación es “directa y muy fuerte”. La investigación concluyó que la compañía tiene deficiencias en la gestión contable y tributaria de los activos fijos, generando perjuicios como infracciones tributarias por no considerar la normativa, deficiencia en la preservación de los documentos correspondientes a los activos fijos. Por lo tanto, se recomendó que el área contable establezca un control adecuado de los activos fijos, 44 teniendo como prioridad, establecer un seguimiento individual de los activos y, además, controlar la aplicación correcta de las normativas contables y tributarias. En el estudio realizado por Bombilla (2021), su finalidad fue “proponer la implementación política contables para mejorar la información presentada en los estados financieros de una empresa de servicios médicos”, en el distrito de Lima, del 2021. Para abarcar el estudio se utilizó un método inductivo – deductivo, la cual trabaja en relación al enfoque mixto; asimismo, el tipo de investigación fue la proyectiva la cual trata de ir solucionando los problemas y dificultades que van surgiendo en las etapas de estudio, el diseño de la investigación fue la exploración no experimental debido a que no se manipularon las variables, la técnica empleada fue el análisis documental y el instrumento para recopilar información fue la entrevista, la cual es un formato que tiene una lista de interrogantes. El resultado de la investigación conforme a la tabla 8 figura 3, correspondiente al activo no corriente de la partida inmueble, maquinaria y equipo, se observa que el periodo 2019 representa el 89.28% de la participación del total activo, asimismo, para el 2020 la participación es del 92.55% debido a que en este periodo se aplicó la NIIF 16 por los inmuebles en alquiler que contaba la compañía, la cual incremento el valor del activo. Por lo tanto, se concluyó que la empresa en el periodo 2019, no ha realizado una mejora en los procesos contables, debido a que la empresa no cuenta con procedimientos y políticas establecidas para los procedimientos contables, también, se determinó que existe un gerente administrativo que se encarga de supervisar la gestión contable, sin embargo, el control no es total. Por lo tanto, se recomendó que la compañía deberá implementar políticas contables que faciliten el proceso contable para elaborar y obtener información económica fiable. También, se sugiere que se debe enfatizar en el flujo de circulación de la información que se relacionan entre las áreas y contabilidad. 45 Ramirez (2021) en su tesis planteo como objetivo “implementar estrategias de gestión integral con la finalidad de mejorar la gestión contable de los activos fijos de una empresa industrial, durante el 2021”, en el distrito de Lima. Para realizar el estudio se utilizó un enfoque mixto proyectivo, el cual utiliza datos cuantitativos y cualitativos, asimismo, el diseño fue el explicativo secuencial aplicando el método inductivo y por lo cual, se necesitaron datos obtenidos de documentos y registros con la finalidad de analizar ampliamente la problemática de la investigación. Se utilizó la técnica de la entrevista para conocer la realidad de los procedimientos de los AF, asimismo, la entrevista se dirigió al personal de contabilidad y de producción. El resultado del estudio determinó que la empresa tiene deficiencias en el registro y control de los activos fijos, lo que ha conllevado que se presenten dificultades al determinar las cantidades, características y la identificación de los bienes, asimismo, en el desempeño de las responsabilidades, no existía comunicación e integración de las áreas involucradas. Para reducir los riesgos, se recomendó mejorar el control de los activos fijos, mediante un instructivo, asimismo, para identificar a los bienes se recomendó codificar cada uno de ellos, con la finalidad de evaluarlos y monitorearlos. Cruz (2023) en su investigación tuvo como objetivo “realizar el seguimiento y mejora de los controles de los activos fijos de una empresa transnacional de Miraflores, durante el 2023”. En el proceso de investigación se obtuvo por parte de la compañía unas políticas de los procesos de los AF creadas en 2021, sin embargo, se observaron varios puntos a mejorar. Para proponer una mejora de los procesos se consultó a las empresas relacionadas de otros países, siendo las empresas de Ecuador con mejor gestión de sus AF. La investigación determinó que existen deficiencias de comunicación entre las áreas de logística y facturación, debido a que cuando se realiza la venta o un retiro de un activo fijo, estas áreas no la trasladan al área contable, 46 conllevando a incurrir en errores de cálculos de depreciación y generando retrasos en la entrega de reportes a gerencia. Por lo tanto, se recomienda mejorar la comunicación a través de reuniones, correos, elaboración de cuadros de seguimiento y actas entre las áreas involucradas. En el estudio realizado por Ampuero (2022) la finalidad era “determinar en cómo influye el sistema de control de gestión en la optimización de los activos fijos de las empresas metalmecánica”, en Lima metropolitana, del año 2019. La investigación para su planteamiento utilizó la forma aplicada, debido a que se pusieron en práctica los conocimientos acordes al tema, con la finalidad de demostrar que el sistema de control de gestión se relaciona con la optimización de los AF, asimismo, el nivel del estudio fue descriptivo con diseño transaccional correlacional. Con respecto a las técnicas empleadas, se usó la encuesta a una muestra de 194 personas. Para medir la objetividad, veracidad y autenticidad se usó la formula Kurder- Richardson (KR-20), obteniendo un resultado de 0.956, por lo cual, se demostró la confiabilidad de las variables debido a que el resultado supero el 80%. El estudio para lograr optimizar la gestión de los activos fijos analizó y entendió la importancia que tienen estos componentes, por lo cual, usó diversas herramientas que le permitan obtener el resultado esperado, entre estas herramientas se encuentra planificación estratégica la cual incluía normas, medidas, sistemas y procesos de trabajo orientados a resultados de largo plazo. El resultado del cuestionario determinó que el 60% de los encuestados creen que es fundamental que las empresas de metalmecánica establezcan normas, parámetros y métodos de trabajo aplicados a los AF, también, el 53% cree que las empresas no usan el sistema de información adecuado. Por lo tanto, se concluyó que si las empresas de metalmecánica cuentan y ponen en práctica el sistema de control de gestión podrían optimizar los AF, lo cual va a permitir evaluar y mejorar la vida útil de los activos, asimismo, la evaluación del sistema de gestión traerá beneficios como lo son los 47 económicos y la rentabilidad de la empresa. El estudio recomienda, que las compañías implementen un sistema de gestión y utilizar sus instrumentos para garantizar la administración de los A.F. 2.3. Alternativas Metodológicas de Solución Sistemas tecnológicos: En el mercado existen sistemas de control de activos fijos (software) que permiten registrar y analizar información, está puede ser una herramienta muy valiosa la cual otorgaría datos y reportes beneficiosos a las áreas pertinentes al control, en este caso se propondría que sea un ERP debido a que se integraría con otras áreas, como lo son, logística, finanzas y contabilidad, almacén, los cuales son los involucrados en el proceso de adquisición, mantenimiento, y recuperación de los activos fijos. Políticas de control interno: Esta metodología sería de utilidad para supervisar y hacer seguimiento a las actividades realizadas por el personal a cargo de los activos fijos, en la actualidad, la empresa no cuenta con el área de control interno, sin embargo, sería recomendable la implementación, la cual traería mejoras significativas en todos los procedimientos, ya sean en procesos de gestión administrativa, de venta y de recursos. Políticas de activos fijos: Al igual que las políticas de control interno, esta herramienta sería de gran utilidad, para las áreas involucradas en la gestión de los activos fijos, debido a que sería una guía para el tratamiento contable y tributario. Cabe resaltar, que la empresa cuenta con políticas de activos fijos, pero estas presentan deficiencias debido a que son antiguas y no han sido implementadas a la realidad normativa y legal. 48 2.4. Justificación de la Metodología Escogida Justificación teórica: La implementación de un sistema de control para los activos fijos aporta beneficios tanto económicos como en la toma de decisiones. Este control permitirá registrar y supervisar los bienes de la empresa, detallando sus características, fecha de adquisición, valor residual, ubicación y estado. Además, será útil para los departamentos de contabilidad, finanzas, logística y almacén, ya que facilitará el seguimiento de mejoras y proyectos en curso. Justificación práctica: La implementación de un sistema de control de activos fijos facilitará la toma de decisiones gerenciales, al proporcionar información actualizada sobre el estado de estos bienes. Esto permitirá a la dirección evaluar su vida útil y planificar su reemplazo oportuno, optimizando así el uso de los recursos de la empresa. 49 Capítulo III: Aporte y Desarrollo de la Experiencia 3.1 Diagnóstico de la situación problemática La empresa Tower and Tower SA enfrenta múltiples desafíos debido a su rápido crecimiento y a la idea de expansión que tiene en los departamentos de Moquegua y Trujillo. Estos desafíos repercuten en la toma de decisiones y en la gestión eficiente de los recursos de la empresa y suelen afectar la capacidad gerencial para garantizar la proyección, llegando a generar retrasos y deficiencia en las áreas administrativas. Entre las causas identificadas, destaca la falta de la implementación de un manual de proceso de adquisición de AF, controles orientados a los AF y presupuestos. Si bien es cierto, que la empresa cuenta con un manual de procedimiento de compra establecido por el SIG, este no ha sido actualizado desde noviembre de 2023, asimismo, el manual sólo establece el procedimiento de compra y los documentos requeridos tales como; cotización, orden de compra o servicio, guía de remisión, requerimientos internos de las áreas, etc. Otra de las causas identificadas es la deficiente coordinación entre las áreas administrativas, por lo cual, se genera retrasos en el registro contable de las operaciones. Estos retrasos se originan por falta de documentación complementaria a los comprobantes de pago y por la demora de entrega de los documentos por parte del área de logística y tesorería. La deficiente coordinación entre estas áreas perjudica la óptima gestión contable y a su vez a la liquidez de la empresa debido que no se usa el crédito fiscal en el mes de emisión del comprobante. Conforme a lo expuesto en párrafos anteriores se ha identificado que existe deficiencias en la gestión de la empresa, por lo cual, tanto las operaciones financieras y el control de bienes 50 como son los AF no se registren en su momento, originando falencias en los controles y generando perdida de liquidez. A continuación, en la Figura 5 se muestra el diagnóstico de la problemática planteado conforme al diagrama de Ishikawa: Nota: Elaboración propia (2024). Figura 15 Diagnóstico de la problemática Figura 16 Diagnóstico de la problemática Figura 17 Diagnóstico de la problemática Figura 18 Diagnóstico de la problemática 51 Control de los Activos Fijos (P1) En el caso del control de los activos fijos la empresa ha venido reconociendo el valor de los activos conforme al historial que tiene el área contable, sin embargo, este historial tiene deficiencias debido a que el área contable no ha sido un área perenne, es decir, la empresa en un inicio optó por contratar a una empresa externa para llevar su contabilidad hasta el periodo 2019, ocasionando así que la comunicación de datos no sea la más optima. La compañía no tiene controlada la cantidad de sus AF (C1): Se solicitó el Libro de Activos Fijos a diciembre del 2023, sin embargo, de la revisión se observó que la empresa tenía el libro impreso hasta diciembre del 2019.Asimismo, el área contable venía controlando los activos mediante hoja de cálculo (Excel) en el cual se anotaban los bienes adquiridos, sin embargo, de dicha revisión se observó que existían activos con poca información lo cual dificultaba su identificación y seguimiento. Por lo antes expuesto, podemos indicar que el deficiente control de los AF ha ocasionado que algunos bienes no estén identificados, originando pérdidas y errores en los registros contables, asimismo, al no contar con el Libro de Activos Fijos llenado e impreso puede ocasionar una sanción tributaria conforme al Art. 175 numeral 5 del Código Tributario el cual determina que la infracción la cual conforme a la Tabla I de Infracciones y Sanciones establece que la multa será el 0.3% de los Ingresos Netos conforme se muestra en el Anexo 3. A continuación, en la Tabla 1 se establecen los datos de los AF al cierre de los periodos 2023 y 2024 con la finalidad de determinar las principales variaciones de los bienes adquiridos. 52 Tabla 1 Variación de los activos fijos entre los años 2023 y 2024. Cuenta Descripción Valor del Activo 2023 Valor del Activo 2024 Variación Vertical 2024 Variación Horizontal 322311 Maq. y equipos de explot. en A.F. 1,008,372 1,008,372 2.96% 0.00% 322411 Unidades de transporte en A.F. 2,713,301 3,220,139 9.45% 18.68% 331111 Terrenos 5,230,154 5,230,154 15.35% 0.00% 332111 Adquisición o construcción 10,679,154 10,679,154 31.34% 0.00% 332114 Mejoras 26,113 96,118 0.28% 268.09% 332311 Construcción fase 1 - Moquegua 0 2,171,971 6.37% 332411 Instalaciones 41,351 41,351 0.12% 0.00% 333111 Maquinarias y equipo de explotación 2,847,147 2,939,099 8.62% 3.23% 334111 Unidades de transporte 2,020,558 3,145,439 9.23% 55.67% 335111 Muebles 607,522 617,175 1.81% 1.59% 336911 Equipos diversos 1,277,637 1,342,868 3.94% 5.11% 339212 Const. en curso - Chincha 1,203,638 1,216,509 3.57% 1.07% 339213 Const. en curso - Trujillo 391,322 400,986 1.18% 2.47% 339214 Const. en curso - Moquegua 2,358,689 708,525 2.08% -69.96% 339216 Const. en curso - Naves Trujillo 211,858 283,854 0.83% 33.98% 339217 Const. en curso - La Victoria 423,312 565,347 1.66% 33.55% 339311 Maquinaria en Montaje 59,468 59,468 0.17% 0.00% 339411 Muebles en Montaje 227,117 352,206 1.03% 55.08% Totales: 31,326,713 34,078,737 100.00% 8.78% Nota: Elaboración propia. Conforme lo indica la Tabla 1 los activos fijos han tenido un incremento del 8.78% en el 2024 en relación al 2023, siendo el principal componente en incrementarse el de mejoras con 268.09% a comparación del 2023, esta partida se incrementó debido a que en el 2024 se realizó la mejora de los calderos por un importe de S/ 68,141.26 y se adquirió un motor para una cuatrimoto por S/ 1,864.41, Por otro lado, las unidades de transporte el segundo componente con incremento de 55.67% esto es debido a que en el 2024 se adquirió 1 camión valorizado en S/ 107,200.00, 2 remolcadores por S/ 502,400.04 cada uno, estos activos se adquirieron para ser 53 usados en operaciones de servicios, 1 cuatrimoto en S/ 9,152.54 y 1 motocicleta por S/ 3,728.81 para ser usados como vehículos para el personal administrativo dentro del relleno de seguridad. En referencia a las construcciones en curso, en julio de 2024 se realizó el reconocimiento de la fase 1 por la implementación de carreteras y accesos al relleno de seguridad de Moquegua por un importe de S/ 2,171,971.47, por otro lado, las construcciones en curso de Trujillo, Moquegua, la victoria y los muebles en montaje han tenido un crecimiento del 126.15% en relación al 2023. Por lo antes mencionado, es necesario que la compañía mejore su control de los AF y regularice el registro e impresión del Libro de Activos Fijos, con la finalidad de evitar contingencias tributarias y tener un mejor control de sus bienes. No existe manual de procesos para la adquisición de activos fijos (C2): Se solicitó al área de Sistema Integrado de Gestión (SIG) las políticas y manuales de procesos que tiene la empresa, por lo cual, de la revisión a los manuales, se verificó que existe un manual de procedimientos para el área de logística que su última versión data de noviembre del 2023, sin embargo, en este manual solo se establece los lineamientos para la adquisición de bienes y servicios, asimismo, hace mención que una vez las adquisiciones cumplan con los requisitos establecidos por el área de logística, este deberá comunicar al área de finanzas (tesorería) para la programación y pago, por lo tanto, no deja manifiesto alguna coordinación con el área contable. La falta de un manual de adquisiciones de activos fijos afecta la gestión administrativa de la empresa debido a que el personal no tiene conocimiento de la importancia de estos bienes, asimismo, la poca comunicación entre las áreas de tesorería, logística y contabilidad generan retrasos y errores en el reconocimiento de los activos fijos. A continuación, en la Figura 6 se observa el procedimiento que cuenta el área de logística para la adquisición de bienes y servicios. 54 Nota: Área de Sistema Integrado de Gestión (SIG). Por lo antes expuesto, es necesario realizar un manual de adquisición de activos fijos, con la finalidad de mejorar la gestión de estos bienes. Con este manual tanto el área operativa, logística, tesorería, administración, gerencia y contabilidad podrán reconocer cuando un bien o servicio forma parte de un AF y a quienes deben informar para su registro y seguimiento, así se evitarán errores contables que podrían perjudicar a la compañía. Figura 19 Procedimiento del área de logística - versión 04. Figura 20 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024Figura 21 Procedimiento del área de logística - versión 04. Figura 22 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024 Figura 23 Inventario físico de equipos diversos de la sede La Victoria.Figura 24 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024Figura 25 Procedimiento del área de logística - versión 04. Figura 26 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024Figura 27 Procedimiento del área de logística - versión 04. 55 Métodos de Trabajo (P2) Deficiente (falta) coordinación (C3): De la revisión de del registro de compras de enero a diciembre del 2024 se verificó que, durante los meses de mayo, julio, septiembre y octubre los activos fijos no se registraron en la fecha de adquisición. Este retraso puede llegar afectar a la empresa debido a que no se reconocen los costos, gastos y los activos fijos en el momento que ocurren, por lo tanto, no se cumple con el principio de devengado, asimismo, esto demuestra la deficiencia en la comunicación entre las áreas. También, el retraso del flujo de documentos origina un perjuicio económico a la empresa debido a que no se goza del crédito fiscal cuando corresponde. Conforme se muestra en la Tabla 2 se observa que en el periodo 2024 la empresa no gozó del IGV en el mes que corresponde a la emisión del comprobante el importe de S/ 185,407 soles. Tabla 2 Diferencia entre activos adquiridos por mes y por emisión del comprobante del periodo enero a diciembre del 2024. Mes Registro Emisión Diferencia Créd. Fiscal Enero 12,256 12,256 Febrero 4,271 4,271 Marzo 3,575 3,575 Abril 23,757 23,757 Mayo 18,325 25,040 6,715 1,209 Junio 143,179 138,942 Julio 49,189 56,895 7,706 1,387 Agosto 300,350 292,645 Septiembre 331,681 348,998 17,317 3,117 Octubre 342,591 1,340,891 998,300 179,694 Noviembre 395,503 385,914 Diciembre 1,127,343 118,836 Totales 2,752,021 2,752,021 1,030,038 185,407 Nota: Elaboración propia. 56 El personal no está capacitado (C4): Se ha revisado el plan de capacitaciones de la compañía del periodo de enero a diciembre del 2024 y no contempla capacitaciones para el área de contabilidad. Esto es debido a que la empresa dentro de sus políticas de gestión prioriza las capacitaciones al cuidado del medio ambiente, seguridad y salud en el trabajo y gestión del relleno de seguridad. Teniendo en cuanta lo antes mencionado, se muestra la Figura 7 en la cual, podemos determinar que el personal del área contable, tesorería y logística, no han recibido capacitaciones a fines a sus actividades durante el periodo 2024, asimismo, la falta de orientación por parte la compañía genera que el personal tenga más posibilidades de cometer errores en el desarrollo de sus actividades, ya sea por desconocimiento o por falta de retroalimentación de ciertos temas vinculados a sus funciones. Nota: Área de recursos humanos de Tower and Tower S.A. Figura 28 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024 Figura 29 Inventario físico de equipos diversos de la sede La Victoria.Figura 30 Plan de capacitaciones de Tower and Tower SA. - periodo 2024 Figura 31 Inventario físico de equipos diversos de la sede La Victoria. Figura 32 Inventario físico de equipos diversos de la sede La Victoria. Figura 33 Inventario físico de equipos diversos de la sede La Victoria. Figura 34 57 Implementación de Presupuestos (P3) Deficiencia en la valoración de los activos en construcción (C5): Se ha revisado los registros contables del sistema contable SISCONT del periodo de enero a diciembre del 2024 y se ha verificado que la empresa viene desarrollando diversas construcciones como se muestra en la Tabla 3. De la revisión de estas partidas se determinó que estos proyectos están inconclusos y que no existe una planificación y control administrativo de los bienes consumidos, por lo tanto, los importes acumulados son en base a los comprobantes registrados en el sistema contable. A continuación, se detalla las partidas de los activos mantenidos como construcciones en curso, maquinarias y muebles en montaje hasta diciembre del 2024. Tabla 3 Activos en construcción y montaje acumulados hasta diciembre del 2024. Cuenta Descripción Valor del Activo 2024 Variación Vertical 2024 339212 Const. en curso - Chincha 1,216,509 33.92% 339213 Const. en curso - Trujillo 400,986 11.18% 339214 Const. en curso - Moquegua 708,525 19.75% 339216 Const. en curso - Naves Trujillo 283,854 7.91% 339217 Const. en curso - La Victoria 565,347 15.76% 339311 Maquinaria en Montaje 59,468 1.66% 339411 Muebles en Montaje 352,206 9.82% Totales: 3,586,896 100.00% Nota: Elaboración propia. Como se observa en la Tabla 2 al cierre del 2024 existe S/ 3,586,896 soles por activos que a la fecha se mantienen en proceso de construcción o fabricación. En el caso de las construcciones en curso de Chincha esta representa el 33.92% y el proyecto se viene desarrollando desde el año 2020 con la finalidad de construir una edificación de dos pisos, en el 58 cual en el primer piso será un almacén de suministros para las operaciones del relleno, y el segundo piso está destinado a ser un laboratorio para realizar pruebas a la calidad de aceites que se producen en el relleno. La construcción en curso de Moquegua, hace referencia al proyecto del relleno de seguridad del ámbito no municipal, el cual ya en el 2024 se reconoció la fase 1 por S/ 2,171,971 soles el cual corresponde a la adecuación de carreteras y accesos al relleno de seguridad, y los S/ 708,525 acumulados representan la inversión por la fase 2 del proyecto, el cual contempla las edificaciones de oficinas y otros. La fase 2 del proyecto representa el 19.75% del total de activos en construcción al cierre del 2024. En el caso de la victoria esta representa el 15.76% con un valor acumulado de S/ 565,347 soles, y el objetivo de esta construcción es hacer un edificio para uso de oficinas administrativas o alquiler. Este proyecto empezó en el 2023 y en la actualidad la obra está parada por motivos de liquidez. La construcción en curso de Trujillo representa el 11.18% del total activos en construcción y estas adquisiciones se acumulan desde el 2020 por un importe de S/ 400,986 soles cuya finalidad es realizar las instalaciones eléctricas y mejores a la edificación. Los muebles en montaje hacen referencia al mejoramiento de racks del almacén MATPEL de Lurín, con la finalidad de mejorar la infraestructura de los andamios y prolongar su vida útil, asimismo, esta representa el 9.82% del total de los activos en curso, teniendo un acumulado al 2024 de S/ 352,206 soles. La construcción de naves en Trujillo representa el 7.91% de las construcciones en curso, en esta partida se acumulan la inversión por la implementación de racks en el cual se 59 almacenarán los productos IQBF y al cierre del 2024 tiene un valor acumulado de S/ 283,854 soles, estas construcciones se vienen ejecutando desde el 2023. Por último, la maquinaria en montaje tiene una representación del 1.66% al cierre del 2024 y se compone de una maquinaria ubicada en Chincha cuya finalidad es realizar pruebas para ver la conversión de plásticos en gasolina. Contingencia tributaria por la falta de fehaciencia de las valorizaciones de los AF (C6): Por otro lado, esta causa se origina por la falta de fehaciencia del valor de los activos. Los documentos que cuenta contabilidad en referencia a los activos en construcción y montaje se limitan a los comprobantes de pago y de órdenes de compra o servicio, sin embargo, la empresa no ha proporcionado documentos adicionales como informes de avance de obra, presupuestos y control de inventario por los materiales consumidos los cuales podrían dar un mayor sustento legal ante una auditoría tributaria. Debido a la poca documentación proporcionada por la empresa, existe una alta probabilidad que SUNAT desconozca los importes de inversión en los activos que se vienen acumulando en las partidas. Con la finalidad de amenorar el riesgo de contingencia tributaria, se ha implementado un formato de presupuesto, con el objetivo de mejorar la valorización de los proyectos y facilitar el control de las construcciones en curso. Mantenimiento de los Activos Fijos (P4) Para las causas de los equipos inactivos (C7) y la evaluación de la operatividad de los AF (C8), se ha solicitado al jefe de mantenimiento el plan de mantenimientos del periodo de enero a diciembre del 2024, sin embargo, nos comunicó que no cuentan con un plan de mantenimiento 60 debido a que los mantenimientos en su mayoría se realizan cuando los equipos presentan fallas o cuando estén por realizar un servicio a los clientes. Otro de los motivos que ocasionan que los activos no estén operativos es que la empresa no tiene el stock de repuestos necesarios para los mantenimientos, por lo tanto, el personal no puede realizar eficientemente sus actividades, asimismo, el personal de mantenimiento al no tener una alta demanda de labores, son derivados a otras áreas para servir de apoyo. Por lo tanto, conforme se muestra en la Tabla 4 se determina que la compañía perdió S/ 62,718 soles debido a que en diciembre de del 2024 se contrató a terceros para cubrir el servicio de transporte y del alquiler de maquinarias para cubrir el servicio de recolección y transporte brindado al cliente Consorcio AJANI-RICONCIV. Tabla 4 Diferencia de costo por el servicio a Consorcio AJANI-RICONCIV en diciembre del 2024 Cuentas Descripción Cost serv terc Costeo regular Diferencia 703211 Servicio de transporte 102,200 102,200 0 703215 Tratamiento y disp. de R.S.N.P. 207,974 207,974 0 631111 Transporte de Carga -76,150 0 76,150 635311 Alquiler de maquinarias -25,226 0 25,226 691223 Suministros (Comb., Epps, etc.) -4,185 -16,355 -12,171 395251 Depreciación de unid. de transp. -28,147 -28,1